IFRS in deutschen, österreichischen und schweizerischen Unternehmen. Automobie, Machinery, Renewable Energies und Utilities: Branchenspezifische Werttreiber und Geschäftsmodelle –, Part 1

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GRIN Verlag, Apr 16, 2009 - Business & Economics - 110 pages
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Diplomarbeit aus dem Jahr 2007 im Fachbereich BWL - Revision, Prüfungswesen, Note: 1,0, Fachhochschule Erfurt, Sprache: Deutsch, Abstract: Mit der Verordnung 1606/2002 der Europäischen Union (EU) vom 19. Juli 2002 über die EU-weite Anwendung internationaler Rechnungslegungsgrundsätze wurden alle börsennotierten Unternehmen ab 2005 zur Aufstellung ihres Konzernabschlusses nach den International Financial Reporting Standards (IFRS) verpflichtet. Der verpflichtende Wechsel der Rechnungslegungsvorschriften von den nationalen Regelungen zu den IFRS-Regularien hat folglich umfassende Auswirkungen auf die Bilanzanalyse und deren Instrumentarium. Die bis dato verwendeten Kennzahlen und deren Bezugsgrößen verlieren im Wesentlichen ihre Aussagefähigkeit und sind somit für die Analyse eines IFRS-Abschlusses nur noch eingeschränkt nutzbar. Vor diesem Hintergrund wurde im Jahr 2005 das Kooperationsprojekt „Typologische Bilanzanalyse“ zwischen dem Deutschen Sparkassen- und Giroverband e.V. und der Fachhochschule Erfurt erstmalig durchgeführt. Dieses Projekt verfolgte auch im Jahr 2006 das Ziel, branchenspezifisches Bilanzierungsverhalten mit Hilfe erhobener empirischer Daten von 247 börsennotierten Unternehmen aus dem deutschsprachigen Raum (Deutschland, Österreich, Schweiz) zu untersuchen. Aus den Projektergebnissen 2006 ergab sich die Frage: Ist es möglich, anhand der erhobenen Daten der untersuchten Unternehmen branchenspezifische Geschäftsmodelle und Werttreiber zu identifizieren? Diese Frage soll im Rahmen der vorliegenden Diplomarbeit beantwortet werden. Grundlage der Untersuchung ist zunächst die Einordnung von 247 börsennotierten IFRS-Anwendern, in Anlehnung an die von der Deutschen Börse vorgenommene Einteilung, in Prime-Sektoren (Branchengruppen). Aus dieser Zuordnung der Unternehmen ergaben sich 17 Branchengruppen mit maximal 15 Branchenvertretern. Dabei wurden nur solche Unternehmen berücksichtigt, deren Geschäftsjahr zum wesentlichen Teil auf das Kalenderjahr 2005 entfällt und deren Hauptsitz im deutschsprachigen Raum (Deutschland, Österreich, Schweiz) liegt. Um die Frage nach dem Vorliegen branchenspezifischer Geschäftsmodelle und Werttreiber zu beantworten, wurde im Rahmen der vorliegenden Arbeit zunächst ein allgemeingültiges Grundkonzept zur IFRS-Branchenanalyse entworfen. Das Grundkonzept setzt sich aus sechs Stufen zusammen, wobei die ersten drei Stufen das Geschäftsmodell und die Stufen vier bis sechs, anhand von im Jahresabschluss veröffentlichten Zahlen, die Werttreiber analysieren.
 

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Contents

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Common terms and phrases

15 untersuchten Unternehmen Abschreibungen aktivierte selbsterstellte Software Aktivierung von Entwicklungskosten Aktivseite Angaben anhand Anschaffungskostenmodell Anteil Ausweis BBS Kraftfahrzeugtechnik beiden Kennzahlen Bewertung Bilanzierung Bilanzpolitik Bilanzsumme Branche Automobile Branche Machinery Branche Renewable Energies Branche Utilities Branchenanalyse Branchendurchschnitt branchentypisches Bruttomethode buchhalterische Eigenkapital Cash Flow definierten Bandbreite Deutsche Börse Deutschland direkten Automobilhersteller durchschnittlichen Leverage-Faktor EBIT-Marge EBITDA-Marge Eigene Darstellung EnBW Ergebnisses Ertragslage Finanzierungskosten Finanzierungsstruktur Geschäftsmodell gezahlten Zinsen Grafische Darstellung Höhe IFRS Immaterielle Vermögenswerte Investitionszuschüssen Investment Properties Jahresabschluss Jahresergebnis jeweiligen Branche Kapitalflussrechnung kapitalinduzierte Erfolgsstruktur Kennzahlen 1a Kennzahlenanalyse Liquidität Mainova Maschinen mehrheitlich Milliarden Euro Nettomethode niedrig operative Liquidität operativen Bereich operativen Cash Flow Passivseite Peer Group Renewable Energies I6 Rohstoffen Sachanlagen sechs Unternehmen siehe Abbildung somit sonstigen langfristigen Stelle Stufen der Wertschöpfungskette theoretischen Grundkonzept Unternehmen der Branche untersuchten 15 Unternehmen Vattenfall Europe Verband Deutscher Maschinen Vergleich vertikale Integration vier Quadranten Wahlrecht Werte Wertschöpfungskette der Branche Wertschöpfungsstufe Werttreiber Wirtschaft und Technologie Zinsaufwendungen Zinsbelastungsquote der Liquidität Zinszahlungen zwei Unternehmen

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