Zinsrisikomanagement und Hedge Accounting nach IFRS: Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen im Zinsrisikobereich unter Ber cksichtigung der Risikomanagementpraxis

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Diplomica Verlag, 2007 - Business & Economics - 88 pages
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Die letzten Jahrzehnte sind durch eine sehr hohe Ver nderungsdynamik der Weltwirtschaft gekennzeichnet. W hrend dieser Zeit waren auch auf dem Gebiet derivativer Finanzinstrumente - einem der bedeutendsten Gebiete der Finanzwelt - rasante Entwicklungen zu beobachten. Mit diesen Entwicklungen konnten jedoch die Rechnungslegungssysteme nicht Schritt halten: Die Bilanzierung und Bewertung von Derivaten ist zu einem der komplexesten und umstrittensten Abschnitte der Rechnungslegung geworden. Eine besondere Problematik entsteht in dieser Hinsicht bei der Abbildung konomisch zusammenh ngender Sachverhalte im Falle der Absicherung mit Derivaten. Die Schwierigkeiten sind dabei unterschiedlich ausgepr gt und entstehen je nach Konzeption des jeweiligen Rechnungslegungssystems aus anderen Gr nden. Diese Arbeit besch ftigt sich mit der hochkomplexen Thematik der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen unter Ber cksichtigung der Zinsrisikomanagementpraxis der Banken. Zur Verdeutlichung der dabei entstehenden Bilanzierungsproblematiken wird zun chst ein f r den Bankensektor typischer Zinsrisikomanagementprozess ausf hrlich dargelegt und die allgemeinen Hedge Accounting Vorschriften des IAS 39 (mit Ausklammerung der neu erlassenen Vorschriften f r den Zinsrisikobereich) erl utert. Aufgrund der Unvereinbarkeit dieser Vorschriften mit der Zinsrisikomanagementpraxis, wurden von IASB vor allem auf Druck der Banken neue und nur f r den Zinsrisikobereich bestimmte Vorschriften erlassen. Das sog. Portfolio Hedge Accounting f r Zinsrisiken hat zum Ziel, die Praxis des Zinsrisikomanagements zu erleichtern. Inwieweit jedoch auch diese Regelungen mit Schwierigkeiten verbunden sind, wird mit der Darstellung der komplexen Reglements unter Aufzeigen m glicher Problemstellen demonstriert.
 

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