Zinsschranke nach § 4 h EStG

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GRIN Verlag, 2008 - 136 pages
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Diplomarbeit aus dem Jahr 2008 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Otto-Friedrich-Universitat Bamberg (Lehrstuhl fur Steuerrecht), 120 Quellen im Literaturverzeichnis, Sprache: Deutsch, Abstract: Die vorliegende Arbeit befasst sich ausschliesslich mit der Zinsschranke. Allgemein gesprochen besagt diese Regelung, dass Zinsaufwendungen eines Betriebes nur in Hohe der Zinsertrage abgezogen werden durfen, daruber hinaus nur bis zu 30 % des steuerlichen EBITDA. Ziel der Arbeit ist es, diese Regelung umfassend darzustellen, auf die Problembereiche und die Komplexitat aufmerksam zu machen sowie an geeigneten Stellen Verbesserungsvorschlage oder Gestaltungsuberlegungen anzubringen. Problematisch hinsichtlich dieser Regelung sind vor allem die Begriffe Betrieb" und steuerliches EBITDA" sowie die Tatsache, dass auch normale Bankdarlehen unter die Zinsschrankenregelung fallen. Als Einstieg wird zunachst ein kurzer Uberblick uber die Regelung gegeben. Dieser Teil schliesst mit einer grafischen Darstellung der Prufungsreihenfolge uber die Anwendung der Zinsschranke oder der vollen Abzugsfahigkeit des Zinsaufwandes. Die zwei darauf folgenden Kapitel stellen die Regelung bei Kapitalgesellschaften und bei Konzernen dar. Diese Unterscheidung ist notwendig, da eine der drei Ausnahmen von der Zinsschranke auf einen Konzernbegriff abstellt. Demzufolge ist die Zinsschranke nicht bei nicht konzernzugehorigen Betrieben anzuwenden. In diesen zwei Kapiteln werden jedoch auch die Ruckfallklauseln, welche in 8 a KStG ver-ankert sind, diskutiert. Greifen diese kann die Zinsschranke unter den in der Arbeit erlauterten Voraussetzungen auch bei nicht konzerngebundenen Unternehmen und auch bei Konzernen, welche durch den erfolgreichen Eigenkapitalescape ( 4 h Abs. 2 Satz 1 lit. c EStG) eigentlich nicht unter die Zinsschranke fallen, anzuwenden sein. Neben diesen umfassenden Darstellungen wird im weiteren Verlauf der Arbeit auf Sonderaspekte der Zinsschranke"
 

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Contents

II
21
Abbildungsverzeichnis
24
Prüfungsschemata 24 C Die Zinsschranke bei Kapitalgesellschaften
26
Die Zinsschranke im Konzern
46
Eigenkapitalmodifikationen
63
F Steuersystematische Probleme der Zinsschranke
84
G Abschließende Würdigung der Zinsschranke
90
Erweiterung des 8a KStG n F
93
Literaturverzeichnis
vii
Rechtsquellenverzeichnis
xix
Copyright

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Common terms and phrases

4h Abs 8a KStG a.F. Abgeltungssteuer abziehbar Abzugsfähigkeit des Zinsaufwandes Amtsblatt der Europäischen Anwendung der Zinsschranke Anwendungsbereich Anwendungserlasses zur Zinsschranke aufgrund beteiligten Anteilseigner Betrieb i.S.d. Zinsschranke Betriebsaufspaltung BGBl BMF-Schreiben Breithecker/Förster/Förster/Klapdor Hrsg bspw BStBl BT-Drucks DStR EBITDA Eigenkapital Eigenkapitalquote Eigenkapitalvergleich Entwurf eines Anwendungserlasses Ernst & Young/BDI Escapeklausel EStG EuGH Europäischen Union Förster Freigrenze Fremdfinanzierung Fremdkapital Ganssauge/Mattern 2008b gemäß Gesellschafter Gesellschafterfremdkapital Gesetzesbegründung Gesetzeswortlaut Gewerbesteuer GewStG Gosch grundsätzlich Hallerbach 2007b IFRS inländischen Kapitalgesellschaften Kapitalverkehrsfreiheit Konsolidierungskreises Konzern Konzernabschluss konzerngebundenen Konzerns Konzernzugehörigkeit Körperschaft lediglich Lüdenbach/Hoffmann 2007 maßgeblichen Million Euro Mitunternehmer Mitunternehmerschaft nachgeordnete nahe stehende Person negative Zinssaldo Organgesellschaften Organkreis Organschaft Organträger Personengesellschaft Rahmen Regelung Rückausnahme rückgriffsberechtigten Dritten Satz 2 EStG Schaden/Käshammer 2007a schädliche Gesellschafterfremdfinanzierung Schaumburg/Rödder Hrsg sofern somit Stangl/Hageböke 2007 Stelle steuerlichen EBITDA steuerpflichtigen Tochterunternehmen Unternehmen Unternehmenssteuerreform 2008 US-GAAP Vergleichsgröße Vergütungen für Fremdkapital Verlustvortrag Verordnung EG Volle Abzugsfähigkeit Weiteren Wirtschaftsjahre Young/BDI Hrsg Zins Zinsaufwendungen Zinsen Zinsvortrag Zwecke der Zinsschranke

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